Хто подає КІК ? Коли потрібно подати звіт з КІК?

Що таке КІК? Кого він стосується? КІК – означає буквально контрольована іноземна компанія, це будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка знаходиться під контролем прямим або опосередкованим фізичної або юридичної особи – резидента України. Тобто мова йде лише про іноземну юридичну особу, а не підприємця. Саме це є КІК. Отже – по іноземним підприємцям звітність по КІК не подається.

🔹 Коли фізична особа, або компанія повинна подавати звітність до податкової служби:

✅ коли ви маєте понад 50% частку у іноземній компанії;
✅ якщо ви володієте часткою на 10 % і більше і інші власники є податковими резидентами України і друга умова – ви разом з іншими власниками – резидентами України, разом володієте понад 50% частки в компанії;
✅ Зверніть увагу за період 2022-2023 роки мова йшла не про 10%, а про 25%, тобто межа знижена з 2024року;
✅ коли фізична особа окремо або разом з іншими резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою;

Виходячи з умов, коли подається така звітність, можна зробити певні кроки, щоб не подавати таку звітність.

🔹 Що треба зробити, щоб розуміти – чи подавати вам звітність КІК чи ні?

✅ звісно, по перше визначитись – хто інші засновники компанії, де ви є засновником. Якщо всі засновники нерезиденти і лише ви резидент компанії, то якщо у вас частка 50% і більше, то подавати треба. Якщо ж менше – то не потрібно, за умови, що ви не здійснюєте фактичний контроль над компанією.
✅ якщо ваша частка більше 10% (з 2024 року) і серед засновників також є резиденти України, то визначити – скільки загальна частка засновників є резидентами України. І якщо ви визначите, що частка резидентів Україні разом з вашою більше ніж 50%, то звітність треба подавати.
✅ з фактичним контролем все більш складно. Що таке фактичний контроль – це можливість контролюючої особи здійснювати суттєвий або вирішальний вплив на рішення такої юридичної особи щодо укладання угод, розпорядження активами та прибутком, припинення діяльності незалежно від юридичного оформлення такого впливу. Тут мова йде не про якийсь документ, в якому ви прописані, що здійснюєте фактичний контроль. А про ряд документів, за якими можливо визначити, що ви здійснюєте фактичний контроль.

🔹 Які ситуації можуть бути визнаними як фактичний контроль:

✅ надання особою зобов’язуючих вказівок органам управління КІК,
✅ ведення особою перемовин щодо укладення правочинів КІК та узгодження суттєвих умов таких правочинів, які в подальшому лише формально затверджуються органами управління КІК або виконуються органами управління КІК без подальшого додаткового затвердження
✅ здійснення або можливість здійснення вирішального впливу на рішення управлінського персоналу компанії або на заміну такого персоналу
✅ здійснення або можливість здійснення вирішального впливу на рішення щодо розподілу прибутку компанії
✅ наявність у особи довіреності на здійснення суттєвих правочинів від імені КІК, що видана терміном більше ніж один рік і не передбачає попереднього погодження таких правочинів органами управління
✅ здійснення особою операцій за банківськими рахунками КІК або наявність можливості блокувати операції за такими рахунками
✅ зазначення особи в якості засновника (бенефіціара, фактичного вигодо набувача) КІК під час відкриття рахунків такою КІК, крім випадків, якщо активи такої КІК є частиною активів трасту, фонду, іншого утворення без статусу юридичної особи, засновником (бенефіціаром, фактичним вигодо набувачем) якого є така особа

Це не є вичерпний перелік ситуацій фактичного контролю над КІК. Треба усвідомити, що фактичний контроль – це розпорядження активами і прибутком компанії, укладення угод, припинення діяльності КІК або зміна осіб, які можуть приймати рішення по зазначеним питанням.
Звертаємо увагу, зазначені вище ознаки та умови фактичного контролю не застосовуються до фізичної особи, яка виконує посадові обов’язки директора чи іншої посадової особи іноземної компанії. Наприклад до керівника компанії, спеціалістів у галузі аудиту, бухгалтерського обліку, права, довірчого управління власністю, які діють на користь та в інтересах такої юридичної особи. Але, якщо такі особи діють за вказівками, на користь т в інтересах будь-якої фізичної особи, то така ситуація визнається фактичним контролем над КІК.

❗️ Як і за допомогою яких документів податкові органи можуть довести наявність фактичного контролю над КІК?

Головним у цьому питанні залишається те, як і за допомогою яких документів податкові органи доведуть наявність фактичного контролю над КІК, бо саме на них покладається доказування фактичного контролю. В нагоді податківцям можуть стати роздруківки телефонних розмов, листування, пояснення контрагентів і співробітників іноземної компанії. Тому щоб не потрапити на подання звітності КІК на підставі умови наявності фактичного контролю над КІК, слід ретельно стежити за документацією, перепискою, діловими стосунками, що існують, бо саме це також може стати підставою для обов’язку подання звітності по КІК.
ПРИКЛАД. Як на мене – одним з найцікавіших випадків фактичного контролю є випадок, коли фізична особи при відкриття рахунку КІК зазначена в банку засновником чи бенефіціаром. І згодом така особа може продати свою частку, повністю припинити відносини з компанією КІК, але якщо вона залишатиметься особою, зазначеною в банку по певному рахунку засновником або бенефіціаром, то вона залишатиметься формально особою, яка здійснює фактичний контроль над КІК і повинна на думку податкової подавати звітність. Тож враховуйте всі умови стосунків з компанією КІК, щоб не подавати звітність по КІК.

Які штрафи за не подання в часно повідомлення з КІК і не подання звітності з КІК

Переходьте на статтю як подати звітність і які штрафи по КІК

🔹 Що потрібно зробити щоб не подавати звітність КІК?

є декілька варіантів:
✅ самий простий – змінити частку у іноземній компанії;
✅ а якщо лише плануєте відкрити бізнес за кордоном, то звернути увагу на те, що можливо вам достатньо відкрити підприємця, а не реєструвати компанію;
✅ пропрацювати питання фактичного контролю, де і як податкова служба може найти підтвердження вашого фактичного контролю над компанією;
✅ можна ще пропрацювати питання податкового резиденства в Україні. Можливо ви давно не проживаєте в Україні і не маєте жодних ознак, що коло ваших життєвих інтересів стосується України. То це також має місце бути.

🔹 Терміни подання звітності по КІК

ℹ️ по перше – коли ви стали засновником КІК або фактичним контролером, вам потрібно подати в податкову Повідомлення по КІК протягом 60 днів з дня набуття частки засновника (або початку здійснення фактичного контролю).
ℹ️ по друге – продаж частки у іноземній компанії або її ліквідація, припинення фактичного контролю ви подаєте повідомлення про це протягом 60 днів з дати такої події.

❗️ Випадки, коли подається повідомлення про КІК наступні:

✅ створення іноземної компанії,
✅ набуття частки або фактичного контролю у іноземній компанії,
✅ продаж частки у іноземній компанії або її ліквідація,
✅ припинення здійснення фактичного контролю над іноземною компанією.
Після того, як ви стали засновником або фактичним контролером КІК, ви кожного року подаєте звітність по КІК разом з декларацією про майновий стан і доходи, для фізичних осіб, або ж разом з декларацією про прибуток, яку подають юридичні особи.

ℹ️❗️ ❗️ Звертаємо увагу – за кожну іноземну компанію подається окремий КІК звіт, до якого додаєте фінансову звітність іноземної компанії. А для фізичних осіб, – для кожної фізичної особи.

❗️ Кінцевий термін подання КІК звіту:

✅ фізичні особи – До 1 травня року, наступного за звітним роком.
✅ юридичні особи – До 1 березня (якщо вони виступають контролюючими особами).
Звітність по КІК подається, як по іноземній компанії, яка мала дохід або збитки, так і по компанії, яка взагалі не здійснювала діяльність і не мала господарських операцій і оборотів. І навіть, коли у фізичної особи не виникає доходу по КІК, вона все одно повинна подати декларацію про майновий стан і доходи, навіть нульову.

🔹 Ключові кроки при підготовці звітності

Збір документації для КІК

✅ Установчі документи іноземної компанії
✅ Фінансова звітність
✅ Докази походження доходів
✅ Документи про сплату податків

Розрахунок фінансового результату

✅ Визначення чистого прибутку КІК
✅ Розрахунок частки прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні

Нарахування та сплата податків

✅ Ставка оподаткування становить 18% від прибутку КІК
✅ Необхідність сплати авансових внесків

Поширені помилки та ризики власників іноземних компаній

✅ Несвоєчасне подання звітності
✅ Неповне розкриття інформації про іноземні компанії
✅ Неправильний розрахунок податкових зобов’язань
✅ Відсутність належного обліку та документації

Рекомендації з подання звітності з КІК

✅ Розпочніть підготовку документів заздалегідь
✅ Консультуйтеся з професійними бухгалтерами
✅ Перевіряйте актуальність законодавства
✅ Використовуйте сучасні бухгалтерські програми та сервіси
✅ Зазначимо, що в середині 2024 року вийшло роз’яснення від податкової служби України, що фінансова звітність не перекладається і не завіряється нотаріально.

Як почати роботу з нами?

Отримати бухгалтерські послуги дуже просто. Ви можете обрати найзручніший для вас спосіб зв’язку з нашими спеціалістами:

• Зателефонувати за номерами, вказаними на сторінці контакти;
• Скористатися  Skype, Viber, Telegram, Zoom, WhatsApp (на телефонах є месенджери);
• Написати запит на сторінці Онлайн консультації;
• Надіслати запит на нашу електронну пошту;

Бухгалтерські послуги надаються ТОВ і ФОП завжди з перспективою на майбутнє і завжди з можливістю масштабування бізнесу